【大河財立方訊息】7月1日，深圳證監局披露行政處罰資訊，決定對天職國際會計師事務所 （以下簡稱天職國際）及註冊會計師黃瓊、李世文、屈先富、唐亞波採取出具警示函措施會計。
依據《中華人民共和國證券法》有關規定，深圳證監局對天職國際執行的深圳市中裝建設集團股份有限公司（以下簡稱中裝建設）2017年至2019年年報審計專案執業質量進行了檢查會計。經查，天職國際在審計執業中存在以下問題：
一、瞭解內部控制執行不到位
2019年審計未了解與工程預算成本編制相關的內部控制，也未執行穿行測試和控制測試會計。
二、營業成本審計程式執行不到位
2017年審計時，預算成本與實際成本差異的計算公式錯誤，未考慮專案完工進度，也未實施其他審計程式調查成本差異原因及合理性會計。
三、函證程式執行不到位
一是未對函證保持控制會計。2017年審計未關注部分供應商發函地址與工商註冊地址不一致的情況，也未核對回函寄件人、回函地址與發函收件人、發函地址是否一致。二是替代測試執行不到位。2018年審計對部分未回函供應商的替代程式僅檢查了期後付款憑證，未檢查應付賬款本期發生額及相關原始單據。
四、信用減值損失審計程式執行不到位
2019年審計未結合個別大客戶信用風險變化情況，審慎評估相關應收賬款的可回收性，未對壞賬準備計提的準確性獲取充分、適當的審計證據會計。
五、未對異常線索保持職業懷疑
2018年審計未對應付賬款細節測試中存在的不同月份申購單編號連續、後入庫的申購單編號早於先入庫的申購單編號等異常情況保持應有的職業懷疑，未對相關應付賬款及採購業務的真實性獲取充分適當的審計證據會計。
天職國際上述行為不符合《中國註冊會計師執業準則》有關要求，違反了《上市公司資訊披露管理辦法》有關規定會計。黃瓊、李世文作為中裝建設2017年度財務報表審計專案簽字註冊會計師，屈先富、唐亞波作為中裝建設2018年度和2019年度財務報表審計專案簽字註冊會計師，對中裝建設專案相關問題應承擔主要責任。根據《上市公司資訊披露管理辦法》第六十五條的規定，深圳證監局決定對天職國際及相關責任人採取出具警示函的監管措施，並敦促其採取有效措施強化審計質量控制，提高執業質量。
責編:嶽炎霖 | 稽覈:李震 | 監審:古箏
